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México con IVA
Las empresas que suministran servicios o bienes imponibles deben registrarse en el IVA mexicano. Esto incluye a las empresas extranjeras con establecimiento permanente. Las empresas extranjeras sin establecimiento permanente no pueden registrarse como comerciantes no residentes y no pueden reclamar el IVA mexicano.
Las declaraciones de IVA, en las que se detallan las ventas y las compras, deben presentarse mensualmente. Deben presentarse antes del día 17 del mes siguiente al final del período, y cualquier impuesto adeudado debe pagarse también en esta fecha. Las declaraciones se presentan únicamente por vía electrónica.
Al igual que varios países de América del Sur, las empresas mexicanas están obligadas a emitir facturas en papel oficial. Aunque desde 2011 se pueden utilizar facturas electrónicas para las empresas más grandes, y se deben obtener certificados digitales especiales. Al emitir facturas, las empresas deben incluir la siguiente información en cualquier factura:
Impuesto a la importación en México
Las personas físicas residentes están sujetas al impuesto sobre la renta mexicano por sus ingresos mundiales, independientemente de su nacionalidad. Los no residentes, incluidos los ciudadanos mexicanos que puedan demostrar su residencia a efectos fiscales en un país extranjero, sólo tributan por sus ingresos de origen mexicano.
Si el empleado es considerado no residente para efectos fiscales en México, la tasa de impuesto aplicable a las remuneraciones variará del 15% al 30%. Los primeros 125.900 MXN de ingresos laborales percibidos en un período flotante de 12 meses estarán exentos de impuestos.
Los no residentes están sujetos a retenciones de impuestos (WHT) sobre los ingresos por intereses de origen mexicano a tipos que varían del 0% al 35%, dependiendo de varios factores. Los no residentes están sujetos al impuesto mexicano sobre las ganancias derivadas de la venta de bienes inmuebles situados en México (incluidas las acciones de empresas extranjeras que posean una cantidad significativa de bienes inmuebles mexicanos), así como la venta de acciones de empresas mexicanas. Por lo general, cuando una ganancia de capital está sujeta a impuestos, el inversor no residente puede optar por pagar una tasa fija del 25% de los ingresos brutos o el 35% de la ganancia neta. Las ventas de acciones en la bolsa de valores mexicana están sujetas a una retención fiscal fija del 10% sobre la ganancia de dicha transacción.
Impuestos México
¿Es posible el registro voluntario para el IVA/IGV y otros impuestos indirectos para una empresa en el extranjero (por ejemplo, si el volumen de negocios anual es inferior al umbral de registro del IVA/IGV y otros impuestos indirectos)?
No. En el pasado, era posible registrarse a efectos de IVA de forma voluntaria bajo una autorización específica concedida por las autoridades fiscales mexicanas, pero dichas autoridades eran reacias a conceder dicha autorización y, por tanto, el proceso era bastante complejo. Las entidades extranjeras con establecimiento permanente en México deben registrarse para efectos de todos los impuestos, no sólo del IVA, y deben cumplir con las obligaciones de todos los impuestos.
Asimismo, un contribuyente mexicano está obligado a contabilizar el IVA con inversión de sujeto pasivo en la importación de bienes o servicios intangibles procedentes de una persona física o jurídica no residente (es decir, el no residente no está obligado a registrarse en el IVA en México respecto a la prestación de servicios). No existen otras categorías de empresas o actividades exentas de registro de IVA.
El tipo de cambio que se aplica a efectos del IVA es el tipo de cambio diario aplicable el día en que se produjo el punto fiscal de la operación. La fuente del tipo de cambio es el Banco Central de México. Las tablas de conversión están disponibles en el sitio web de la autoridad fiscal mexicana: www.sat.gob.mx.
Régimen fiscal de las maquiladoras en México
Aunque los estados tienen una autoridad fiscal limitada en relación con los asuntos mencionados, de acuerdo con su tradición de gobierno centralizado, la principal fuente de recaudación de impuestos (aproximadamente el 80 por ciento) en México es el impuesto federal sobre la renta.
Las empresas extranjeras que hacen negocios en México también deben estar familiarizadas con el “Tratado para Evitar la Doble Imposición” entre México y Estados Unidos (el “Tratado”), que permite a las empresas, entre otras cosas, acreditar los impuestos a pagar en un país contra los impuestos a pagar en el otro país, para evitar ser gravados dos veces por los mismos ingresos. El Tratado también señala cuándo se considera que una empresa extranjera tiene un “establecimiento permanente” en México, lo que la obliga a pagar impuestos en el país. A continuación se resumen las principales obligaciones respecto a los regímenes fiscales federal, de importación-exportación y estatal y local mencionados anteriormente.
Las empresas mexicanas, las empresas extranjeras con establecimiento permanente en México (tal como se define en el Tratado y la Ley) y las empresas extranjeras que obtienen ingresos de fuentes y actividades mexicanas están obligadas a pagar el impuesto sobre la renta en México a una tasa del 29 por ciento del total de los ingresos gravables o “resultado fiscal” de la Compañía.